+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Условия сопоставимости кредитов и займов

Условия сопоставимости кредитов и займов

Наша фирма является заемщиком — получает кредиты у коммерческих банков под лизинговые проекты. Количество кредитов достаточно большое, и все они получены под разные проценты, обеспечения, сроки и в разных суммах. Согласно ст. Можем ли мы пользоваться в течение одного налогового периода 1 год , но в разных кварталах и средней процентной ставкой по сопоставимым кредитам, и ставкой рефинансирования?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет 66. Учет краткосрочных кредитов и займов в бухгалтерском учете:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сопоставимые условия долговых обязательств

Известно, что особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в целях налогообложения прибыли установлены ст. С 1 января года она, как, впрочем, и многие другие статьи главного налогового документа страны, действует в новой редакции.

В данной статье мы не только проанализируем нововведения, но и напомним те правила, которые остались без изменения. При этом основное внимание мы уделим кредитам и займам в рублях. Маленькая поправка… и большие последствия? Федеральный закон от Разберемся, какая именно норма временно не применяется и в чем суть обновлений. Однако на этом изменения не заканчиваются. Принципиальными являются еще два нюанса. Во-первых, налогоплательщик уже не может применять данный способ определения суммы расходов по своему выбору.

Во-вторых, повышенные ограничения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 сентября года. Однако обо всем по порядку. В целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от их формы. Прежняя редакция ст.

Теперь предельную величину процентов можно использовать только в первом из названных случаев. Иными словами, при наличии у организации долговых обязательств перед российскими организациями, выданных на сопоставимых условиях, бухгалтер обязан: — рассчитать средний уровень процентов по ним; — определить предельную величину процентов, признаваемых расходом; — оценить величину отклонения фактического размера процентов по долговому обязательству от среднего уровня.

Ниже мы вернемся к проблеме сопоставимости долговых обязательств и рассмотрим порядок расчета сумм процентов, учитываемых в составе налоговых расходов, а пока коротко скажем о дате 1 сентября года. Что она означает? С одной стороны, получается, что все расходы организации по уплате процентов, начисленных за пользование заемными средствами начиная с Для целей применения нововведения важна не дата заключения договора кредита займа , а период, за который начислены проценты.

Поэтому считаем, что обязанность руководствоваться новыми правилами возникает у налогоплательщика только в налоговом периоде года. Вместе с тем бухгалтер, определяя налоговую базу по итогам года, вправе рассчитать сумму процентов, признаваемых расходом, применив новый порядок.

Добавим, что в случае если новый порядок оказался более выгодным, сумму процентов, рассчитанных за период с 1 сентября по 31 декабря, следует отразить в декларации за год уточненные расчеты представлять в ИФНС нет оснований. Какие долговые обязательства считаются выданными на сопоставимых условиях?

В пункте 1 ст. Минфин подчеркивает, что каких либо иных критериев, при которых долговые обязательства признаются выданными на сопоставимых условиях, отличных от тех, которые установлены п.

В связи с этим порядок определения сопоставимости по названным критериям организация устанавливает в учетной политике, заявленной до начала соответствующего налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота Письмо от Если внимательно изучить выпущенные финансовым ведомством письма, касающиеся рассматриваемой проблемы, то становится ясно, что: — изменение хотя бы одного из критериев сопоставимости долговых обязательств, установленных п.

Согласитесь, что эти письма достаточно подробно разъясняют позицию Минфина по вопросу о том, какие долговые обязательства могут признаваться выданными на сопоставимых условиях. К тому же это позволит свести к минимуму конфликты с налоговыми инспекторами.

Вместе с тем организация вправе установить в налоговой учетной политике и иной порядок определения сопоставимости. Вместе с тем не исключено, что такая самостоятельность налогоплательщика в определении конкретных пределов сопоставимости не понравится налоговым инспекторам.

В качестве иллюстрации возможного развития событий приведем пример из арбитражной практики. Предприятие в — годах получало рублевые кредиты в банках, которые выдавались под разные проценты, превышающие ставку рефинансирования ЦБР. При определении налоговой базы предприятие учло проценты в полном объеме, решив, что они не превышают норматив, рассчитанный по сопоставимым займам.

При этом в учетной политике предприятия были определены условия сопоставимости долговых обязательств по объему от 1 млн. Налоговый орган пришел к выводу, что названные условия не могут применяться, поскольку не соответствуют рекомендациям Минфина об определении уровня существенности и изменении сроков займа, изложенным в письмах от Суд не принял данную ссылку, указав, что названные письма не относятся к законодательству о налогах и сборах и не являются обязательными для применения.

Поскольку иных фактов несоблюдения предприятием условий, изложенных в п. Несмотря на наличие столь положительного для налогоплательщиков судебного решения, автор не рекомендует бухгалтеру устанавливать в учетной политике настолько широкие пределы сопоставимости. Добавим, что в отношении критерия по обеспечению кредита налогоплательщикам следует руководствоваться положениями гл.

В частности, в ст. Таким образом, сопоставимыми по критерию обеспечения нельзя считать кредиты займы , обязательства должника по одному из которых обеспечиваются, например, поручительством, а по другому — залогом. При этом в последнем случае характер имущества, по мнению многих специалистов, не имеет значения недвижимость, товары, ценные бумаги.

Иными словами, если обязательства заемщика по одному из займов обеспечены залогом производственного оборудования, а по другому — залогом материально-производственных запасов, то при прочих равных условиях такие долговые обязательства могут признаваться сопоставимыми.

Также высказывается мнение о том, что не могут считаться сопоставимыми обязательства, обеспеченные поручительствами юридического и физического лиц. Две позиции, два мнения Рассматривая данную тему, невозможно обойти вниманием еще два разъяснения финансового ведомства. Во-первых, по мнению Минфина, оценивать сопоставимость долговых обязательств должен заемщик исходя из условий их получения , а не заимодавец.

В частности, в Письме от Вместе с тем отдельные суды не согласны с этой позицией см. Во-вторых, если организация не выполнила одно из обязательных условий, предусмотренных ст. Следовательно, нормирование расходов на уплату процентов необходимо производить из расчета ставки ЦБР. Однако, как свидетельствует арбитражная практика, отсутствие четких критериев оценки сопоставимости в учетной политике налогоплательщика не мешает некоторым судам отменить решение инспекторов о начислении недоимки см.

Полагаем, что наибольшее значение для решения таких спорных ситуаций будут иметь правила определения сопоставимости долговых обязательств, закрепленные в учетной политике организации. Этот вывод следует, например, из Письма от Организация в целях определения процентной ставки по долговым обязательствам при исчислении налога на прибыль установила определенные критерии сопоставимости объемы обязательств разделены на три группы: от 2 до 10 млн. Однако чиновники ушли от прямого ответа на заданный вопрос.

В письме лишь сообщается, что согласно п. Выполняем расчет Первое, что нужно сделать бухгалтеру при наличии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, это определить средний уровень процентов по ним. При его расчете нужно учитывать все долговые обязательства, полученные организацией в том же квартале месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях Письмо Минфина России от По долговым обязательствам, заключенным на срок более одного отчетного периода, перерасчет среднего процента в кварталах месяцах , следующих за периодом получения долгового обязательства, не производится.

Исключение составляют случаи, когда в соответствии с заключенным дополнительным соглашением изменяются сопоставимые условия, например обеспечение. Такое изменение влечет за собой переход данного долгового обязательства в другую группу сопоставимости делают перерасчет среднего процента , а при отсутствии сопоставимости — к применению для расчета ставки ЦБР [2].

Однако для определения суммы процентов, учитываемой в целях налогообложения, сам по себе рассчитанный средний уровень процентов не имеет практического значения.

Этот показатель лишь используется для нахождения предельной величины процентов ПВП , признаваемых расходом. Учитывая, что в силу абз. ПВП рассчитывается в периоде квартале или месяце получения заемных средств и применяется к долговым обязательствам, полученным в этом отчетном периоде.

По кредитам и займам, полученным в следующем квартале месяце , ПВП рассчитывается заново, причем даже в том случае, если такие долговые обязательства сопоставимы с ранее полученными.

Затем фактические процентные ставки, указанные в договорах кредита займа , сравнивают с ПВП. Если фактическая ставка не превышает ПВП, то в налоговом учете отражается вся сумма начисленных процентов. В противном случае, если фактическая ставка больше ПВП, во внереализационные расходы включается только сумма процентов в пределах ПВП оставшаяся часть в целях налогообложения не учитывается.

В I квартале г. Все перечисленные договоры обеспечены залогом имущества предприятия. Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи. В соответствии с учетной политикой организации сопоставимыми признаются долговые обязательства, выданные в одной валюте, при условии, что: — сроки действия договоров попадают в одну из следующих групп: до одного месяца, от одного месяца до трех, от трех до 6 месяцев, от полугода до года и т. При этом при соблюдении данных условий не являются сопоставимыми долговые обязательства, полученные от разных категорий кредиторов — физических или юридических лиц.

Долговые обязательства, полученные от юридических лиц кредитных и некредитных организаций , признаются сопоставимыми. Под аналогичным обеспечением понимается залог безотносительно к виду имущества , поручительство безотносительно к личности поручителя , неустойка, банковская гарантия и др. Такие критерии, как валюта и обеспечение, позволяют считать оба кредита и заем выданными на сопоставимых условиях.

Кроме того, все три долговых обязательства получены от юридических лиц, что тоже позволяет причислять их к сопоставимым. Остается проверить наличие сопоставимости по сумме долга и сроку предоставления денежных средств в пользование заемщика. Средний показатель объема долговых обязательств равен 1 руб.

Получается, что долговые обязательства удовлетворяют требованию сопоставимости по критерию объема, если сумма долга составляет не менее руб. Таким образом, оба кредита и заем по критерию объема долга можно считать сопоставимыми. Последний критерий — сроки предоставления долговых обязательств. Первый кредит выдан на срок от одного до трех месяцев с 12 января по 11 марта года.

Второй также попадает в эту группу. Учитывая изложенное, в целях признания расходов на уплату процентов бухгалтеру необходимо использовать: — по кредитам — ПВП; — по займу — ставку рефинансирования. Для определения ПВП нужно исчислить средний уровень процентов. Расходы на уплату процентов по займу признаются в целях налогообложения исходя из ПВП, равного ставке рефинансирования ЦБР, увеличенной в 1,5 раза.

Этот порядок по кредитам без ограничения, по займу в пределах лимита бухгалтер применяет в течение всего периода пользования заемными денежными средствами. Как мы уже отмечали выше, перерасчет ПВП необходим, если сопоставимые условия изменились в результате подписания сторонами дополнительного соглашения к договору займа или кредита.

Чаще использовалась ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раза. Причина — трудоемкость расчетов. Означает ли изменение ст. На наш взгляд, нет. Выше мы отмечали, что каждый налогоплательщик вправе самостоятельно установить критерии оценки сопоставимости долговых обязательств. Кроме того, можно указать, что сопоставимыми не признаются долги, обеспеченные залогом имущества разного характера.

Тогда кредиты, полученные под залог товаров и производственного оборудования, будут считаться несопоставимыми при прочих равных условиях.

Проценты по долговым обязательствам: что изменилось в учете?

ГД рассмотрит предложение об увеличении финансирования льготных автокредитов на 5 млрд рублей В профсоюзе педагогов нашли способ борьбы с неуважением к учителям. Главное Документы Эксперты. Кошкина Т.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера представленного кредита или займа текущего и или инвестиционного.

Перечень критериев сопоставимости займов, приведен в абзаце 2 пункта 1 статьи Налогового Кодекса РФ. Данный перечень является закрытым. Организации не вправе самостоятельно дополнять или иным образом изменять этот перечень. Однако, организация должна прописать в учетной политике порядок определения сопоставимости займов. В частности, в учетной политике можно указать, что помимо прочего, займы считаются сопоставимыми, если их размеры не отличаются друг от друга более чем на 10 процентов.

Что такое сопоставимые условия?

Согласно статье НК РФ, компания может признать в налоговом учете всю сумму начисленных процентов, если долговые обязательства являются сопоставимыми. Эта норма используется во многих способах оптимизации. К примеру, с ее помощью можно завысить сумму расходов компании-заемщика. Или же создать законное основание для передачи денежных средств под видом процентов внутри холдинга. Самое главное, компания, получающая заем под высокие проценты, должна доказать, что долговые обязательства, по которым признаются проценты, являются сопоставимыми. Налоговый кодекс не устанавливает для этого четких критериев, а лишь указывает, что обязательства должны быть выданы в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения ст. При этом размер начисленных процентов не должен существенно отклоняться от среднего уровня процентов, взимаемых по сопоставимым долговым обязательствам. Если компания не сможет доказать, что спорные займы или кредиты являются сопоставимыми, то сумма процентов, признаваемых в налоговом учете, будет пересчитана. По рублевым обязательствам пересчет производится исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, а по валютным обязательствам - исходя из 15 процентов. Поскольку условия сопоставимости займов Налоговым кодексом не установлены, налоговики нередко предъявляют претензии, пытаясь уменьшить сумму процентов, признаваемых расходом.

Четыре аргумента в защиту сопоставимости кредитов и займов

Осложняет ситуацию то, что размеры, виды и сроки заимствований могут быть различны. Как разобраться, какие из них выданы на сопоставимых условиях? Налоговым кодексом предусмотрено два варианта определения максимальной суммы процентов, учитываемой в качестве расходов по налогу на прибыль. Компаниям, для которых привлечение кредита является по большей части исключением из правил, скорее всего, подойдет способ определения процентного лимита исходя из процентов действующей ставки рефинансирования.

Известно, что особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в целях налогообложения прибыли установлены ст. С 1 января года она, как, впрочем, и многие другие статьи главного налогового документа страны, действует в новой редакции.

В адрес РМЦ часто приходят вопросы о правовом регулировании микрофинансирования в России. Поскольку ответы на эти вопросы могут оказаться полезными для всего микрофинансового сообщества, наиболее интересным из них мы посвятили этот раздел, который ведет советник по правовым вопросам РМЦ — Анна Байтенова. Российский Микрофинансовый Центр. Поиск по сайту.

Сопоставимые займы в налоговом учете

Нужна рыба претензии на возврат обуви, а также возмещения средств на проведение экспертизы и средств потраченных на дорогу, так как живу в области… если можно то с указанием на законы.

Информация вносится в соответствии с документацией гражданина. Да, это и логично, ведь за небольшой промежуток времени, с индивидуальным предпринимателем может произойти всё что угодно, включая банкротство.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредит с плохой кредитной историей - где и как взять с просрочками и без отказа: способы + банки 📋

Если такое происходит, заинтересованный участник пишет заявление начальнику отделения, которое причисляется к территориальному округу, в котором проходит. Наименования Российская Федерация и Россия равнозначны.

Кроме грамотного выбора важно правильно выполнить монтаж конструкций. Составление тестов и коррекций технологических программ и стендов с применением средств вычислительной техники. Поэтому, если вы не знали о начале исполнительного производства по имеющейся задолженности, то у вас будет информация о том, куда и к кому обращаться, чтобы посмотреть исполнительный лист.

Это в случае, если выезд только планируется.

Провести проверку документа на действительность 3. Допуски и технические измерения. Процентное содержание этой кислоты в креме поможет оценить его эффективность. Динамика стоимости пенсионного балла.

Штраф 1500, без лишения. И только если транспортный налог был меньше платежей в систему Платон, разницу можно было учесть в расходах при расчете единого налога.

При этом основное внимание мы уделим кредитам и займам в рублях. НК РФ, признаются выданными на сопоставимых условиях.

Если к охоте привлекаются собаки и охотничьи птицы, то они должны иметь свидетельство о регистрации в органах надзора за животными или прописаны в охотничьем билете. Напряжение колеблется в пределах 13,8-14,5 Вольт. На приспособлении размещаются только несколько мигающих точек и шкала, который показывает уровень заряда батареи.

Как и к чему именно, я расскажу в этой статье. Не иметь задолженностей и взысканий по уплате налоговых платежей в бюджет.

Тем самым будет подтверждено, что Вы передаете определенные полномочия другому лицу, доверяя. Мы работаем в режиме онлайн, нам важен каждый ваш звонок: (3812) 53-44-46. Это может быть трудовой договор или гражданско-правовой договор об оказании услуг. Территория обслуживания: Рузаевский район.

Оскорбление может быть нанесено словесно, письменно, действием, публично, как в присутствие так и в отсутствие пострадавшего. Чаще всего для составления доверительных бумаг на представление интересов компании в торгах используется стандартная форма. Если чек уже не отыскать, то подойдет человек, который присутствовал при покупке и может подтвердить факт покупки вами конкретной книги в конкретном магазине.

Каково его предельно безопасное значение в винах.

В мире до сих пор существуют страны, которые не оказывают государственной поддержки лицам преклонного возраста.

Что будет, если не платить за воду. Полную информацию по получению (замене) паспорта (в том числе какие документы еще необходимо предоставить) смотрите.

Адресная помощь малоимущим семьям в 2018 году. После того, как вы разобрались с тем, с какой недели вынашивания вам должны дать отдых, стоит понять, как именно оформлять. Дополнения в качестве актов и соглашений, которые приняты и подписаны обеими сторонами.

Как оформить сделку в Росреестре. Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Ваше право написать заявление о перерасчёта в письменном виде. Желательно, чтобы и суммы фигурировали разные. Подлежит ли телефон обмену и возврату если он на гарантии.

Это было единственным источником информации, новостей и развлечений. Но потребителям следует знать, что закон не дремлет и на нужные онлайн-покупки по карте тоже сохраняет своё действие. Без регистрации также нельзя получить медицинский полис или поступить в учебные заведения любого уровня (детский сад, школа или вуз).

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Анисья

    Да и кто не хочет отдавать ребенка в детский сад.

  2. Софрон

    ) усмихнуло я уважаю) Раньше смотрел с удовольствием Теперь раздражает печально.

  3. Тихон

    молодёжь вся кто на вахте..

© 2018 r-agency.ru